2016年注册会计师《审计》强化试题及答案
1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。正确的测试方向是( )。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
【答案】C
【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。
2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
【答案】D
【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。
3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是( )。
A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同
B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报
C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较
D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C错);D是由分层的技术方法决定的。
4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。但无须复核( )。
A.与判断疑难问题相关的工作底稿
B.反映特别风险的工作底稿
C.与判断争议事项相关的工作底稿
D.所有的审计工作底稿
【答案】D
【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。
5、以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是( )。
A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式
B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
【答案】B
【解析】职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项B不正确。
6、注册会计师在对资产负债表项目实施审计时，无须关注的认定是( )。
A.权利和义务
B.发生
C.完整性
D.计价和分摊
【答案】B
【解析】发生是针对利润表项目的专门认定。
7、如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险，下列相关说法中，不正确的是( )。
A.应专门针对该特别风险实施实质性程序
B.仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用
D.应专门针对该特别风险实施细节测试
【答案】D
【解析】A、B、C都属于准则规定，本题的关键点在于D。粗略地讲，A要求实施针对性实质性程序，B表明不能仅实施实质性分析，貌似能推论出必须实施细节测试，实则不然。实际上，B应当理解为：不允许既不实施实质性分析程序、也不实施细节测试。换言之，并不禁止同时实施细节测试与实质性分析——这意味着可以不实施细节测试(D不正确)。这个观点在C中得到印证。
8、如注册会计师决定增加强调事项段说明存在的导致对持续经营假设产生疑虑的重大不确定事项，无需在强调事项段中指出的是( )。
A.针对重大不确定事项拟采取或已采取的改善措施
B.对导致持续经营能力产生疑虑的情况所作披露的序号
C.重大不确定事项的主要情形和财务报表的重大不确定性
D.在审计报告中增加强调事项段不影响已发表的审计意见
【答案】A
【解析】A：管理层采取改善措施是增加强调事项段的前提，但注册会计师无需在强调事项段中介绍这些措施，只需指出被审计单位披露相关措施的'附注序号即可。
9、X公司失去了占其销售额55%的重要客户而不得不大幅度压缩生产规模，但拒绝在财务报表附注中进行披露，注册会计师应发表( )审计报告。
A.保留意见
B.法表示意见
C.保留意见或否定意见
D.否定意见
【答案】C
【解析】拒绝披露影响持续经营能力的重大事项，违反了相关规定，属于错报，不可能发表无保留意见。至于是保留意见还是否定意见，还需要根据具体情况确定。
10、以下有关实质性程序的结论与控制测试的结论的说法中，正确的是( )。
A.如果实施实质性程序未发现错报，说明与该认定有关的控制是有效的
B.如果实施实质性程序发现了重大错报，说明与该认定有关的预防性控制是无效的
C.如果实施实质性程序发现了重大错报，应当扩大控制测试的范围
D.如果实施实质性程序发现了重大错报，应在评价相关控制运行有效性时考虑
【答案】D
【解析】A：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;B：发生重大错报的原因可能与预防性控制有关，也可能与检查性控制有关;C：财务信息存在重大错报时，可能需要扩大实质性程序的范围，也可能需要扩大控制测试的范围。
