注册会计师考试《审计》考点:对控制的监督

对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。下面小编来解释对控制的监督这个知识点全面解释吧!

　　对控制的监督

　　(一)对控制的监督的含义

对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。

管理层通过持续的监督活动、单独的评价活动或两者相结合实现对控制的监督。持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作。

管理层的监督活动可能包括利用与外部有关各方沟通所获取的信息(如可能表明内部控制存在的问题、需要改进的领域的顾客投诉和监管机构的意见)。

　　(二)对小型被审计单位的特殊考虑

管理层对控制的监督经常通过管理层或业主兼经理对经营活动的密切参与来实现。通过密切参与经营活动，可以识别出与预期不同的重大差异和不准确的财务数据，从而可以对控制采取补救措施。

　　(三)内部审计

1.如果被审计单位内部审计的职责和活动与财务报告相关，并且注册会计师预期利用内部审计人员的工作，以修改拟实施审计程序的.性质或时间安排或者缩小拟实施审计程序的范围，则内部审计可能与审计相关。如果注册会计师确定内部审计与审计相关，则《中国注册会计师审计准则第1411号—利用内部审计人员的工作》适用。

2.各种实体内部审计的目标及其职责的性质和在组织中的地位都各不相同，取决于实体的规模和结构、管理层和适当的治理层(如适用)的要求。例如，内部审计的职责可能包括监督内部控制、风险管理、检查对法律法规的遵守情况。另一方面，内部审计的职责可能仅限于检查经营活动的经济性、效率性和有效性，因此可能与财务报告无关。

3.如果内部审计职责的性质与财务报告相关，注册会计师在考虑内部审计已实施或拟实施的活动时，可以检查内部审计在本期的审计计划(如存在)并与内部审计人员讨论该计划。

　　(四)信息来源

监督活动中使用的很多信息可能由被审计单位的信息系统产生。如果管理层假定用于监督的数据是准确的而这一假定没有依据，则这些信息可能存在错误，导致管理层从监督活动中得出不正确的结论。因此，注册会计师需要了解以下事项，并将其作为了解被审计单位监督活动(内部控制要素)的一部分：

1.与被审计单位监督活动相关的信息来源;

2.管理层认为信息对于信息的使用目的足够可靠的依据。